-
Audits
Informācijas iegūšanas pamatprincipi
Veicot revīziju ir nepiciešams iegūt informāciju ar sekošo 7 revīzijas procedūru palīdzību:
1. Atkārtoto aprēķinu veikšana. Tiek pārbaudīts cik pareizi klients ir aprēķinājis vienu vai citu rādītāju un tiek izdarīts secinājums ka aprēķini ir bijuši pareizi vai nepareizi.
2. Novērošana. Procedūras izmantošana attiecībā uz klienta līdzekļiem sniedz precīzu infromāciju par šādu līdzekļu esamību un aptuvenu infromāciju par minēto līdzekļu sastāvu un vērtējumu.
3. Apstirpinājumu saņemšana. Apstiprinājumu ko rakstiski sagatavo no klienta neatkarīgas personas. Ar to palīdzību ir iespējams iegūt auditora pierādījumu vai informācija par attiecīgo līdzekļu esamību un īpašuma tiesībām.
4. Mutiskā aptauja. Parasti tiek izmantota, lai saņemtu mutisku informāciju gan no klienta, gan no trešajām personām. Par visiem svarīgiem jautājumiem informāciju nepieciešams saņemt rakstiski neskatoties uz to, ka pirms tam šāda informācija tiek saņemta mutiski. Informācija, kas tiek saņemta aptaujas rezultātā nevar tikt uzsktatīta par tādu, kura sniedz pierādījumus un tāpēc to nepieciešams apstiprināt ar citiem informācijas avotiem.
5. Dokumentu pārbaude. Revīzijā tiek izmantoti gan tie dokumenti, kurus sagatavoja neatkarīgas trešās personas, gan pats klients. Visi dokumenti tiek pakļauti pārbaudei un tos iespējam iedalīt:
a. Dokumenti, kurus sagatavo neatkarīgas trešās personas (gan ārējie, gan iekšējie dokumenti). Auditori izvērtē šādu dokumentu pierādījuma spējas, tas ir kādas personas un ar kādām pilnvarām tika piesaistītas šāda dokumentu sagatavošanā. Dokumentus, kurus paraksta vairākas personas, ar zīmogiem un citām speciālām piezīmēm nes augstāku spēju sniegt pierādījumus.
b. Dokuemnti, kas tiek izveidoti, apstrādāti un glabāti klienta uzņēmumā. Tie ir iekšējie dokumenti un pierādījuma spējas atkarīgas no tā, kāda ir uzņēmuma iekšējās kontroles sistēma.
6. Skenēšana. Ar to palīdzību auditors mēģina noteikt netipiskus notikumus un operācijas, kas atspoguļotas klienta uzskaites reģistros.
7. Analītiskās procedūras. Ispējams izmantot revīzijas izpildes posmā, lai iegūtu pierādījumus par neprecizitātēm finanšu pārskatos.
…
Saimnieciskā kontrole Tā ir uzņēmuma finansiāli saimniec.darbības sistēmas pārbaude un tai ir jābūt: 1. Visaptverošai ¬- jāaptver visas finansiāli saimn.darbības jomas, 2. Nepārtrauktai – pastāvīgi un sistemātiski veikta kontrole, 3. Iedarbīgai – aktīvi jāiedarbojas uz finansiālo saimniec.darbības procesiem, 4. Objektīvai – jāatspoguļo patiesā situācija, 5. Ekonomiskai – tā izdarāma ar minimālām izmeksām, 6. Zinātniskai – jāizmanto jaunākie informācijas tehnoloģijas saniegumi, 7. Konfidenciālai – gala rezultātus nedrīkst izpaust, tos izmanto attiecīgie dienesti un darbinieki, saskaņā ar pastāvšiem likumiem. Kontroles mehānismiem jābūt tādiem, kas izpilda vadītāja norādijumus. Tie tiek veidoti, lai aizkavētu, vai korīģetu kādu darbību. Kontroles mehānisma mērķi: 1. Pilnīgums – visi darījumi ir iegrāmatoti grāmatvedībā, 2. Precizitāte 3. Pamatotība – cik pamatoti tiek iegrāmatoti darījumi, 4. Esamība – ka viss, kas ir uzskaitīts, ir realitāte un šīs lietas ir pārbaudāmas, 5. Uzraudzības – tiek nodrošināts, ka grāmatvedība izmanto noteiktās novērošanas metodes, 6. Savlaicīgums – lai laikā tiktu viss iegrāmatots, sevišķu par pārskata gada beigām.
