2. Finanšu pārskatu analīzes saturs un metodes
Uzņēmuma darbības ekonomiskajai analīzei ir svarīga loma uzņēmuma vadīšanā. Analīzes uzdevums, no vienas puses, ir noteikt uzņēmuma darbības efektivitāti pārskata periodā un noteikto mērķu sasniegšanu, bet, no otras puses, noteikt uzņēmuma darbības attīstības iespējamos virzienus esošajā un perspektīvajā periodā, ņemot vēra nepieciešamos materiālus, finansiālos un darbaspēka resursus. Tāpēc analīze ir jāveic mērķtiecīgi, lai izzinātu tādas uzņēmuma iespējas un rezerves, kuras nodrošinātu esošo resursu optimālo izmantošanu.
Ekonomiskā analīze nav tikai viena no vadīšanas funkcijām, bet arī domāšanas sistēma, kurai nepieciešama noteikta informatīvā bāze. Bez tam ekonomiskās analīzes kvalitāte ir atkarīga no uzņēmumā organizētās finansu uzskaites līmeņa un pārskatu kvalitātes un tajos ietilpstošo rādītāju patiesuma un ticamības.
Finansu pārskatu analīzes galvenais saturs ir finansu aprēķinu novērtēšana. Analīzes ietvaros parasti veic:
Viena gada un vairāku gadu salīdzinošu analīzi;
Datu struktūras analīzi;
Rādītāju analīzi;
Atsevišķu problēmu analīzi, piemēram:
Naudas līdzekļu apgrozījuma analīzi,
Finansu stāvokļa pārmaiņu analīzi,
Kritiskā punkta analīzi.
Salīdzinošās analīzes pamatā ir atsevišķu bilances posteņu finansiālā rezultāta pieaugums vai samazinājums, to noteikšana un novērtēšana.
Galveno ekonomisko rādītāju salīdzināšana par vairākiem gadiem parāda uzņēmuma attīstību.
Bilances, kā arī peļņas un zaudējumu aprēķina rādītāju struktūras analīzes pamatā ir bilances aktīva un pasīva posteņu un to grupu, kā arī atsevišķu ienākuma elementa novērtēšana. Tādējādi iegūst informāciju, kas ļauj spriest par uzņēmuma finansiālā rezultāta elementu struktūras pārmaiņām. Īpaša vērtība jāveltī paša kapitāla un tā struktūras pārmaiņām.
Grāmatvedībā var izmantot četras galvenās saimniecisko rezultātu skaidrošanas metodes:
1. pārskatu lasīšana;
2. horizontālā analīze
3. vertikālā analīze
4. finansu koeficientu aprēķināšana.
Pārskatu lasīšanas gaitā tiek studēti pārskatos atspoguļotie absolūtie rādītāji. Ar pārskatu lasīšanas palīdzību nosaka uzņēmuma īpašuma stāvokli, tā īstermiņa vai ilgtermiņa investīcijas ieguldījumu aktīvos, pašu kapitāla un aizņemto līdzekļu veidošanās avotus, novērtē ieņēmumus no pamatdarbības un gada peļņu.
Horizontālā analīze ļauj noteikt dažādu pārskata posteņu relatīvās un absolūtās izmaiņas salīdzinājuma ar iepriekšējo gadu vai kādiem citiem bāzes radītājiem.
Vertikālās analīzes mērķis ir noteikt atsevišķu pārskata posteņu īpatsvaru kopējos rādītājus, kuri pieņemti par 100 procentiem ( piemēram, aktīva posteņu īpatsvars bilances kopsummā) un novērtēt līdzekļu vai to avotu struktūras izmaiņas, vai izmaksu struktūras izmaiņas, izmantojot analīzei peļņas zaudējumu pārskatus.
Finansu koeficienti parāda finansu proporcijas starp dažādiem pārskatu posteņiem. Finansu koeficientu pozitīvā nozīme ir to vienkāršs aprēķins. Metodes būtība izpaužas attiecīgā rādītāja aprēķināšanā un tā salīdzināšanā ar kādu bāzi, piemēram, šādām:
vispārpieņemtie parametri;
nozares vidējie rādītāji;
pagājušo gadu analoģiskie rādītāji;
konkurējošo uzņēmumu rādītāji;
kāda cita analizējamā aprēķina rādītāji.
…
