Prakses atskaite finansēs

2. Nodokļu likumdošanas pielietošana uzņēmumā, to raksturojums
2.1. Uzņēmuma ienākuma nodokļa raksturojums
Uzņēmuma ienākuma nodokli pārskata periodā sastāda par pārskata periodu aprēķinātais un atliktais nodoklis. Uzņēmuma ienākuma nodoklis tiek atzīts peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Par pārskata periodu aprēķinātais nodoklis ir aprēķināts, ievērojot likumu „Par uzņēmuma ienākuma nodokli” prasības, un piemērojot likumā noteikto 15% nodokļa likmi.
Uzņēmuma ienākuma nodokļa samaksas termiņš ir 15 dienu laikā pēc gada pārskata un nodokļa deklarācijas iesniegšanas dienas.
Nodokļa maksātāji:
• Iekšzemes uzņēmumi;
• No valsts budžeta finansētas institūcijas, kuras gūst ienākumus no saimnieciskās darbības un šos ieņēmumus neatspoguļo valsts vai pašvaldību budžetos;
• No pašvaldību budžetiem finansētas institūcijas, kuras gūst ienākumus no saimnieciskās darbības un šos ieņēmumus neatspoguļo valsts vai pašvaldību budžetos;
• Ārvalstu komercsabiedrības, fiziskas personas un citas personas;
• Nerezidentu patstāvīgās pārstāvniecības.
Atbrīvojumi:
• Summas, kas izmaksātas subsīdiju veidā kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai.
• Ienākumi, kas gūti no to vērtspapīru pārdošanas, kuri atrodas Eiropas Savienības vai Eiropas Ekonomikas zonas publiskajā apgrozībā.
• Ziedotājiem.
• Par ārvalstīs samaksātu nodokli.
• Īpašās nodokļu atlaides.
Uzņēmuma ienākuma nodoklis maksājams divās daļās: ikmēneša avansa maksājumā vai galīgā summa pēc pārskata gada rezultātiem.
Uzņēmumā Uzņēmuma ienākuma nodoklis tiek aprēķināts šādi:
1. Nosaka ieņēmumu summu, kas ir gūta Latvijas Republikā un ārzemēs,
2. Aprēķina uzņēmuma izdevumu summu attiecīgajā pārskata gadā,
3. Nosaka gada peļņu, no ienākumiem atņemot izdevumus,
4. Iegūto peļņu koriģē ( peļņa palielinās vai samazinās),
5. Aprēķina Uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN),
6. Iegūto UIN samazina par piešķirto atlaižu summu. Tiek iegūts UIN, kas jāmaksā par pārskata gadu,
7. No iegūtās UIN pārskata gada summas atskaita pārskata gadā samaksāto UIN avansa maksājumu summu. Iegūst summu, kas jāiemaksā budžetā.
Faktiski maksājamās UIN summas (3 varianti):
1. Deklarācijā uzrādītais ( faktiskais) nodoklis par pārskata gadu ir lielāks par avansa maksājumu summu. Tad nodokļa starpība nomaksājama ar nākamo avansa maksājumu, vai pēc saskaņošanas ar VID trīs mēnešu laikā.
2. Faktiskais nodoklis sakrīt ar avansa maksājumu kopsummu. Tādā gadījumā papildus maksājumi nav nepieciešami.
3. Deklarācijā uzrādītais (faktiskais) nodoklis ir mazāks par avansa maksājumu kopsummu. Šādā gadījumā pārmaksāto nodokli var:
• Ieskaitīt citu nodokļu nomaksā,
• Ieskaitīt kā turpmākos UIN avansa maksājumus,
• Pieprasīt pārmaksātā UIN atmaksu.
…